教你分清不征税、免税和零税率

2018/10/15 10:36:02

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看到增值税的不征税、免税、零税率就傻傻的分不清，怎么破？别担心，让小编来帮你认清它们的真面目。

我们可以先简单的把收入分为不征税项目和征税项目。

不征税项目

不征税项目是指从性质和根源上不属于增值税的征税范围的项目，主要有以下几项：

1．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的。（国税发〔1993〕154号）

2．供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产）。（国税发〔1993〕154号）

3．在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。(财税〔2016〕36号)

4．纳税人取得中央财政补贴。（国家税务总局公告2013年第3号）

5．根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016）36号）第十四条规定的用于公益活动为目的的服务。

6．存款利息。

7．被保险人获得的保险赔付。

8．房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

征税项目

征税项目中则包含了零税率和免税，让我们来看看它们的区别。

零税率

零税率，是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人不需要纳税。真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额已纳税额。并且只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。

但是，如果纳税人销售货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。