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全面营改增之后，差额征收项目如何准确填写申报表，一直是纳税人咨询的热点难点。为此小编特地整理了常见差额征收项目类别，并通过案例详细说明申报表填写，收好不谢喔！
差额征收项目梳理
金融商品转让 |
经纪代理服务 |
人力资源外包服务 |
劳务派遣服务 |
旅游服务 |
中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款 |
适用简易计税方法的销售不动产 |
其他个人销售其取得非自建的不动产(不含其购买的住房) |
适用简易计税方法的转让土地使用权 |
客运场站服务 |
适用简易计税方法的建筑服务 |
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的 |
航空运输服务 |
融资租赁业务 |
融资性售后回租服务 |
原有形动产融资性售后回租服务 |
安全保护服务 |
航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务 |
涉及表格
1.增值税纳税申报表附列资料（一）
2.增值税纳税申报表附列资料（三）
举例
A公司为增值税一般纳税人，主要提供劳务派遣服务，2018年10月共取得劳务派遣收入157.5万元。该笔收入包含了用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的52.5万元。 该企业选择差额纳税。
因此，该企业全部价款和价外费用= 157.5万元 ；差额扣除金额为52.5万元；扣除后不含税销售额=（ 157.5 - 52.5 ）/（1+5%）=100万 ，实际应纳增值税=100*5%=5万元。
1.如果企业选择扣除后的部分开具专票（105万），差额扣除部分开具普票（52.5万），应在附表（一）第9b栏次，按照实际开票金额填列（开具专用发票、开具其他发票）。第9b行12列，填写差额扣除金额（52.5万）。
然后，将9b行12列的差额扣除金额（52.5万），填列在附表（三）第5行第3、4、5列（本期发生额、本期应扣除金额、本期实际扣除金额）。第5行第1列，系统会自动跳出实际开票金额（157.5万）。
2.如果企业选择全额开具普票，应将实际开票金额（157.5万）全部填列在附表（一）9b栏次。第9b行12列，则填写差额扣除金额（52.5万）。
然后，将9b行12列的差额扣除金额（52.5万），填列在附表（三）第5行第3、4、5列（本期发生额、本期应扣除金额、本期实际扣除金额）。第5行第1列，系统会自动跳出实际开票金额（157.5万）。
来源：江苏税务
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