营改增纳税人办税流程

　　营改增”后纳税人如何办税?以下是详细内容，欢迎阅读。

　　1、一般纳税人资格登记

　　(1)营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：

　　应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)。

　　按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

　　试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

　　(2)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　(3)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(4)试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　(5)试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

　　兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　(6)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

　　2、购买税控设备及发行、安装

　　根据发改价格〔2012〕2155号《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》规定：金税盘或税控盘价格为490元/个，报税盘价格为230元/个，技术维护费为每户每年每套330元，对使用两套及以上税控盘系列产品的纳税人，从第二套起减半收取技术维护费。如你单位开票量较大或需要不间断开票，建议增购报税盘，否则只需购买金税盘或税控盘即可满足开票需求。

　　根据财税〔2012〕15号规定：增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用和缴纳的技术维护费，可凭购买取得的增值税专用发票和技术维护服务单位开具的技术维护发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

　　3、发票使用

　　(1)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　(2)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　(3)增值税普通发票(卷式)启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。

　　(4)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

　　(5)采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

　　(6)自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

　　4、签订TIPS委托缴税协议书

　　TIPS(财税库银横向联网电子缴税系统)协议签订(携带资料：“五证合一”营业执照副本，公章、法人章)，纳税人就近到各办税服务厅领取三方委托扣款协议，填写完整并签章后送至开户银行，由银行端进行维护后再将协议送还给领取协议办税大厅。

　　5、纳税申报

　　根据国家税务总局2016年23号公告，2016年5月1日新纳入营改增范围的纳税人(简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

　　实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。